出口退稅稅務籌劃實例分析

針對外貿公司而言，出口退稅是其出口外貿全過程中的日常工作中之一，那麼，出口退稅稅款籌劃實際該怎樣做?文中就根據對好多個出口出口退稅稅務籌劃案例的剖析，詳解出口出口退稅稅款籌備。

一、稅務籌劃基本原理

出口退稅 規章制度是在我國 中國海關 稅款的一個主要內容，其具體就是指在出口階段中退回或免

征所得稅和消費稅的各類相關要求。其主要信息是：對出口貨品免稅或退回在我國已交納的

所得稅和消費稅，進而防止了世界間的雙向繳稅，展現了公平公正稅賦，且提升了該國產品的競

爭力，推進和擴張國際性市場銷售，還可擴張出口，提升外匯交易。因而，出口退稅規章制度有著關鍵的經

濟實際意義。能不能合理地便捷地開展所得稅與消費稅的 出口出口退稅 ，對每一家有出口業務流程的企業

都具備很大的誘惑力。

二、 出口退稅的稅務籌劃具體方法

現階段在我國出口出口退稅主要是退消費稅和所得稅。公司還可以根據充足籌備，用足出口出口退稅的

現行政策，做到緩解繳稅壓力的目地。出口出口退稅節稅法的具體方法有下列幾類：

1.運用產品出口防止繳納所得稅

依照在我國所得稅暫行規定的要求，經營者出口貨品的稅率為零稅率，經營者應在向

中國海關 申請辦理出口辦理手續后，憑出口 報關資料 等相關憑據，按月向稅務部門申請申請辦理此項出口貨

物的出口退稅。換句話說，出口貨品不但本身不測算銷項稅，并且稅務局還需要給出口產品的

制造業企業退還已繳納的生產制造該產品所耗費的原料等速動資產的進項稅。

中國生產制造過程的所得稅，公司立即出口的產品或授權委托出口外貿出口的產品，應按稅收法律退還給

制造業企業。在其中針對出口產品中扣減包裝記稅的產品，各自就出口產品及周轉材料的稅率

測算出口退稅;出口歸屬于農牧林水產品的，依照規范的征收率出口退稅;出口別的的產品，依照國家統一

核準的綜合性出口退稅繳稅計算出口退稅;出口所得稅的產品，除要求有退稅率的產品之外，均以稅收法律

要求的繳稅計算出口退稅。應退稅款的計算方法為：應退稅款=產品出口價×包裝出口退稅征收率

2.運用產品出口防止繳納消費稅

依據在我國消費稅暫行規定的要求，經營者出口應稅消費品免稅消費稅，在其中制造業企業直

接機構出口的應稅消費品在 出口報關出口 時并不測算應交的消費稅;而根據外貿公司外出的應

稅日用品推行先征后退的方法，交是多少退是多少。出口應稅消費品退返消費稅的征收率或企業稅

額的測算，應依照消費稅暫行規定應附的《消費稅稅收分類征收率(稅款)表》實行。

公司應將不一樣消費稅征收率的出口應稅消費品分離計算和申請，凡區劃不清稅率的，

一律從低稅率測算退返消費稅稅款。

3.運用產品出口放低產品市場價格，降低應繳企業所得稅依照中國相關稅收優惠政策的要求，納

稅人市場銷售貨品或是應稅服務的價錢顯著稍低并無任何理由的，由負責人稅務局認定其市場銷售

額，實際核準方法便是依照經營者當月類似貨品的均值市場價格明確;當月沒有類似貨品銷

售的，按經營者近期階段類似貨品的均值市場價格明確;沒有近期階段類似貨物銷售的，按

照構成購買價明確。

構成購買價=成本費×(1 十成本費用率)

但產品假如出口，稅務局難以判斷其市場價格是不是稍低，一是由于產品出口其價錢不

僅受中國銷售市場供需情況的危害，還需要遭受國外市場上很多要素的干擾和牽制;二是由于我國

為了更好地激勵公司產品出口，在價錢上通常放開。這就為公司節稅給予了突破口。

4.運用產品出口中的銀行結匯，降低銷售額，降低應繳企業所得稅便是將進出口貿易中

外彼此的相關花費互抵，我國為外商擔負外商在我國地區的相關花費，而外商為我國擔負中

方在我國海外的相關花費，為此降低銀行結匯金額，降低記稅收入額。

三、經典案例剖析

實例一

M 肉食雞有限責任公司是四方注資修建的集種雞場喂養、雞苗卵化、毛雞生產加工、出口凍雞產品于

一體的中外合資企業。自 1980 年 8 月 M 企業宣布開張至今，企業的經濟效益一直非常好，年平均出口創

匯達 1000 萬美金之上。

進到 1996 年，狀況發生了轉變 ，因為凍雞出口價錢的長時間不景氣，M 企業也持續發生了

2年虧本，運營十分困難。

就在同一年，國務院辦公廳2次大大提高一部分產品的出口產品退稅率。起先從 1 月 1 日起，

進一步提高了機電工程、紡織品、化工廠、輕工業等產品的出口退稅率。7 月 1 日，又將出口產品的綜

合退稅率均值提升了 2.95 的個點，退稅率級別也由目前的 17%、13%、11%、9%、5%五

檔簡并為 17%、15%、13%、5%四檔。就在 7 月 1 日此次出口退稅率調節中，凍雞產品的出口

退稅率也由原先的征 13%退 5%提升 到征 13%退 13%。

1999 年，M 企業的凍雞年出口生產能力為 8000 噸，創利約 1600 萬美金。假如這 1600

萬美金下屬于享有征 13%退 13%的凍雞產品，與之前要求的征 13%退 5%對比，M 企業一年可

少繳 110 多萬美元的稅金，合RMB達到 930 余萬元。就算按現階段 M 企業僅有 20%的產品屬

于這類征 13%退 13%出口產品計算，獲得的折扣也達到 200 余萬元。

恰好是因為此次出口退稅率的提升 ，使該公司用足了出口出口退稅的現行政策，生產制造得到恢復過來，

防止了全軍覆滅的不幸。

實例二

緊緊圍繞不一樣的出口退稅率籌備某公司為凍雞制造業企業，歷經數年的發展趨勢，已經從純粹的凍

雞切分生產加工轉到高新技術增加值產品的生產加工。具體地說，便是將肉食雞切分生產加工變成全熟或半

熟產品進到國外市場。

殊不知依據我國出口退稅率的要求，熟雞產品與切分凍雞歸屬于不一樣的 中國海關 出口產品編

碼。前面一種實行的是征 17%退 13%的出口退稅率，后面一種實行的是征 13%退 13%的出口退稅率。一

層面是盈利的空間大，出口退稅率低;另一方面是盈利室內空間小，出口退稅率高。該公司歷經認

真科學研究，覺得不管是從制造階段，或是從該產品的出口退稅率，都應保存一定百分比的切分凍

雞產品。此外，盡管熟雞肉食品比切分凍雞的出口退稅率低，但兩者的市揚盈利毫無疑問比后面一種

好。進而公司選擇挑選用熟雞肉食品做為更新換代產品。因而，肉食雞公司的關鍵是有效配置

自身的產品構造，使最后的稅務成本費做到最少。