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  • 軟件企業稅收優惠政策及納稅籌劃

    一、軟件企業關鍵稅收優惠政策現行政策:

    1、增值稅

    增值稅一般納稅人市場銷售其自主開發設計制造的軟件項目,或者將進口軟件項目開展本土化更新改造后對外開放市場銷售(不包括單純性中國漢字化解決),均按17%稅率(2018年5月1日起落為16%,2019年4月1日起落為13%)征繳增值稅后,對其增值稅具體稅賦超出3%的一部分采取即征即退現行政策。

    注:能夠 享有增值稅政策優惠的軟件項目必須 考慮2個標準:一是獲得省部級電子信息產業主管機構認同的軟件檢測組織提供的檢查證明文件;二是獲得服務外包產業主管機構頒布的《軟件產品登記證書》或版權行政管理學單位發放的《計算機軟件著作權登記證書》。

    2、企業所得稅

    (1)在我國地區新辦的滿足條件的軟件企業,在2018年12月31日前自盈利本年度起測算折扣優惠,第一年至第二年免稅企業所得稅,第三年至第五年依照25%的法律規定稅率遞減征繳企業所得稅,并享有至滿期才行。

    注:新辦公司的公司股東具體注資中,非貨幣性資產的投資占比不能高于25%。

    (2)我國整體規劃合理布局內的關鍵軟件企業,如當初未體驗免征優惠待遇的,可減征10%的稅率征繳企業所得稅。

    注:若要申請關鍵軟件企業,需考慮到二點:①申請享有我國整體規劃合理布局內關鍵軟件企業稅收優惠政策的企業名錄及辦理備案材料由稅務局遞交給市發展改革委,由市發展改革委會與市經濟發展信息化管理局實際機構與執行審核工作中,審批周期時間較長;②關鍵軟件企業與高新技術企業免減現行政策只有選其一,不可以反復免減。假如依照高新技術企業申請一季度企業所得稅預繳稅款時,稅率按15%測算;假如申請辦理關鍵軟件企業,申請一季度企業所得稅預繳稅款時,稅率按25%測算,假定當初可以根據國家發改委的審批(可變性比較大),在年底年度匯算清繳時,稅率再按10%測算,稅費多退少補(第②條是向北京市稅務行政機關資詢的回應)。

    (3)滿足條件的軟件企業按照規定獲得的即征即退增值稅款,由公司重點用以軟件項目產品研發和再生產并獨立開展計算,能夠做為不征稅收入,在預估應繳稅所得額時從收入總額中扣減。

    (4)滿足條件軟件企業的員工培訓費,應獨立開展計算并按現實本年利潤在預估應繳稅所得額時扣減,不會受到員工教育投入扣減規范的限定。

    (5)2018年1月1日至2020年12月31日,公司進行產品研發主題活動中真實產生的研發支出,依照現實本年利潤的75%在稅前加計。

    軟件企業稅收優惠政策及納稅籌劃

    二、中小企業稅收優惠政策

    1、增值稅

    (1)特惠內容:小規模納稅人產生增值稅應納稅額市場銷售個人行為,累計月銷售總額未超出10萬余元(以1個月度為1個申報納稅期的,一季度銷售總額未超出30萬余元)的,免稅增值稅。銷售總額超出免稅政策規范的,需就所有銷售總額測算交納增值稅。免減的增值稅額需做為“其他收益”記入本年利潤,交納企業所得稅。

    (2)應用領域:小規模納稅人,只有給出專用發票(顧客不可以抵稅增值稅抵扣),稅票稅率為3%。

    注:年銷量在500萬下列還可以申報為小規模納稅人,假如超出500萬將被強行變為一般納稅人。

    (3)納稅籌劃:創立分公司,將能夠接納不抵稅進項稅額的用戶業務流程轉到該企業;分公司年銷量不超過120萬,增值稅全免費。與此同時,業務流程有關的購置還可以接納稅率為3%的專用發票,可以減少購買的價稅合計價錢。

    2、企業所得稅

    (1)特惠內容:自2019年1月1日至2021年12月31日,對小型微利公司年應繳稅所得額不超過100萬余元的一部分,減征25%記入應繳稅所得額,按20%的稅率交納企業所得稅(即具體稅率5%);對年應繳稅所得額超出100萬余元但不超過300萬余元的一部分,減征50%記入應繳稅所得額,按20%的稅率交納企業所得稅(即具體稅率10%)。

    (2)應用領域:中小企業,評定規范是總資產5000萬余元下列、從業人數300人下列、應繳稅所得額300萬余元下列

    注1:中小企業能夠是一般納稅人,還可以是小規模納稅人

    注2:假如中小企業是小規模納稅人,能夠享有小規模納稅人增值稅政策優惠(一季度銷售總額30萬之內免增值稅)

    (3)納稅籌劃:創立分公司,將一部分業務流程和工作人員轉到該企業,保證 年應繳稅所得額不超過300萬,就可以按5%~10%的稅率交納企業所得稅。依據必須決策是按一般納稅人交納增值稅,或是按小規模納稅人享有增值稅政策優惠(一季度銷售總額30萬之內免增值稅)。

    三、轉讓技術稅收優惠政策

    1、增值稅

    (1)特惠內容:經營者給予轉讓技術、科研開發和與之有關的技術服務、技術咨詢,免稅增值稅。

    (2)必要條件:經營者申請辦理免稅增值稅時,須持轉讓技術、開發設計的書面形式合同書,到經營者所在城市省部級高新科技主管機構開展評定,并持相關的書面形式合同書和高新科技主管機構審查意見證明材料報負責人稅務局備查簿。

    (3)常見問題:稅票上表明免稅政策,接受稅票的用戶將無法抵稅增值稅抵扣。

    2、企業所得稅

    (1)特惠內容:一個繳稅本年度內,居民企業轉讓技術所得的不超過五百萬元的一部分,免稅企業所得稅;超出五百萬元的一部分,遞減征繳企業所得稅。

    (2)應用領域:包含居民企業轉讓專利技術性、電子計算機軟件著作、集成電路芯片設計圖設計方案權、植物新品種、生物技術優良品種,及其國家財政部和國稅總局明確的別的技術性。

    (3)必要條件:地區轉讓技術經省部級之上高新科技單位評定,向海外技術轉讓經省部級之上商務接待單位評定。

    (4)常見問題:居民企業從同時或簡接持股股份之和做到100%的關聯企業獲得的轉讓技術所得的,不享有轉讓技術免減企業所得稅政策優惠。

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