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  • 勞務報酬個人所得稅,究竟怎么計算

    普通合伙人獲得勞務報酬所得,個人所得稅由支付方做為義務人按次或是按月預扣預繳稅金。一筆勞務報酬,支付方要收好幾個稅。

    支付才是有意亂扣員工的酬勞?或是個人所得稅稅賦確實那么高?

    不要著急,大家一起來看,勞務報酬個人所得稅現行政策到底是咋樣的呢?

    一.勞務報酬所得

    勞務報酬所得,就是指本人從業勞務公司獲得的所得,包含從業設計方案.裝修.安裝.繪圖.檢驗.檢測.診療.法律法規.財務會計.資詢.授課.漢語翻譯.見刊.字畫.手工雕刻.影視制作.音頻.錄影.表演.演出.廣告宣傳.展覽會.技術咨詢.詳細介紹服務項目.經紀人服務項目.代辦公司服務項目及其別的勞務公司獲得的所得。

    二.預扣預繳

    普通合伙人獲得勞務報酬所得,由向本人付款所得的企業或本人為義務人,依規預扣預繳或代收代繳個人所得稅稅金。

    【留意】:依據《國稅總局安徽稅局有關申請辦理代開票個人所得稅相關難題的公示》(國稅總局安徽稅局公示2019年第4號)要求:如需代開票,不會再在代開票時隨征個人所得稅。代開票企業在開票時,在增值稅發票備注欄內統一打印出“個人所得稅由第三方支付公司依規預扣預繳(或代收代繳)”字眼。

    勞務報酬個人所得稅,究竟怎么計算

    義務人向居民個人付款勞務報酬所得時,理應依照下面方式按次或是按月預扣預繳稅金:

    勞務報酬所得以收益扣減花費后的賬戶余額為總收入額。預扣預繳稅金時,勞務報酬所得每一次收益不超過四千元的,扣減花費按八百元測算;每一次收益四千元之上的,扣減花費按收益的百分之二十測算。

    【留意】:勞務報酬所得,歸屬于一次性收益的,以獲得此項收益為一次;歸屬于同一新項目持續性收益的,以一個月內獲得的收益為一次。

    勞務報酬所得,以每一次應納稅額為預扣預繳應繳稅所得額,測算應預扣預繳稅款。勞務報酬所得可用個人所得稅預扣率表二(見下表)。

    【留意】:

    1.已經接納全日制學歷提升的學員因見習獲得勞務報酬所得的,義務人預扣預繳個人所得稅時,可依照總計預扣法統計并預扣預繳稅金;

    2.依據《國家財政部 國家稅務總有關個人所得稅法改動后相關政策優惠對接難題的通告》(稅務〔2018〕164號),保險代理人.證券經紀人提成所得個人所得稅,以一個月內獲得的收益為一次,依照總計預扣法預扣稅金。且總收入額必須扣減附繳稅費和展業成本(占比為25%),實際公式計算為:應繳稅所得額=沒有所得稅收益×(1-20%)×(1-25%)-附加稅費。

    三.本年度匯算

    居民個人獲得薪水.薪酬所得.勞務報酬所得.稿費所得及其開發權服務費所得(下列稱綜合性所得),按繳稅本年度分類匯總個人所得稅。

    居民個人的綜合性所得,以每一繳稅本年度的總收入額扣減花費六萬元及其專項扣除.專項附加扣減和依規明確的別的扣減后的賬戶余額,為應繳稅所得額,融合綜合性所得征收率(見下表),測算得到應納稅所得額。

    較為應納稅所得額和已預繳稅金,多退少補。

    【留意】:經營者2019年度.2020年度匯算需繳稅但本年度綜合性所得收益不超過12萬的.本年度匯算需繳稅額度不超過400元的及其已預繳稅款與本年度應納稅所得額一致或是不申請本年度匯算出口退稅的情況,不用申請辦理本年度匯算。

    舉例說明.gif

    大家看來個事例

    普通合伙人小張從業工程建筑保養.整修,無固定不動工作中,2019年只在好多個企業從業零星寫字樓.工業廠房等檢修.保養。

    其有一子已經讀中學,其家人已66歲,追隨其日常生活,其親妹妹不壓力爸爸媽媽生活費。2019年,小張做為靈活就業人員工作人員,每月自主交納基礎社會養老保險800元;全年度交納基礎醫保250元。

    小張2019年度的收益狀況如下所示:

    1.2019年1月,小張給政府部門城市廣場修整一處損壞花圃,獲得勞務報酬600元,政府部門為其完成了個人所得稅繳納申請,無稅金造成。

    此次收益不超過四千元,扣減花費立即按八百元測算,故預扣預繳稅金為0,小張獲得600元。

    2.10000-1600=8400(元)2019年2月,小張在A企業從業零星寫字樓檢修,獲得勞務報酬1萬余元,月末去結帳,只取得手8400元,A企業為其繳納了個人所得稅1600元。

    測算全過程如下所示:

    【花費】10000×20%=2000(元)

    【總收入額】10000-2000=8000(元)

    【預扣預繳個人所得稅稅款】

    8000×20%=1600(元)

    【結帳時具體獲得勞務報酬】

    3.2019年6月,小張給C農業合作社整修養殖棚,獲得勞務報酬3000元,整修完畢即代開票了一張稅票去結帳,只取得手2560元,C農業合作社為其繳納了個人所得稅440元。

    測算全過程如下所示:

    【花費】800(元)

    此次收益不超過四千元,扣減花費立即按八百元測算。

    【總收入額】3000-800=2200(元)

    【預扣預繳個人所得稅稅款】

    2200×20%=440(元)

    【結帳時具體獲得勞務報酬】

    3000-440=2560(元)

    4.2019年7.8月,小張給D院校整平體育場,獲得勞務報酬3萬余元,整平完畢即代開票了一張稅票去結帳,只取得手24800元,D院校為其繳納了個人所得稅5200元。

    測算全過程如下所示:

    【花費】30000×20%=6000(元)

    【總收入額】30000-6000=24000(元)

    【預扣預繳個人所得稅稅款】

    24000×30%-2000=5200(元)

    【結帳時具體獲得勞務報酬】

    30000-5200=24800(元)

    5.2019年9-12月,小張在E住宅小區從業零星工程建筑檢修.保養,按月獲得勞務報酬5600元,每月末代開票去結帳,每月取得手4704元,E物業公司企業每月為其繳納了個人所得稅896元。

    測算全過程如下所示:

    【花費】5600×20%=1120(元)

    【總收入額】5600-1120=4480(元)

    【預扣預繳個人所得稅稅款】

    4480×20%=896(元)

    【結帳時具體獲得勞務報酬】

    5600-896=4704(元)

    2020年5月,小張收到了來源于稅局的短信通知,在“個人所得稅”手機上APP申請辦理了個人所得稅本年度匯算,獲得了13224元出口退稅。

    測算全過程如下所示:

    【花費】81000×20%=16200(元)

    【留意】:因本年度勞務報酬扣減花費按20%測算,因此在其中按600元及3000元獲得的2次勞務報酬所得花費仍然依照20%扣減。

    【總收入額】81000-16200=64800(元)

    【專項扣除】

    800×12 250=9850(元)

    【專項附加扣減】

    孩子教育1000×12=12000(元)

    贍養父母1000×12=12000(元)

    留意:盡管小張爸爸媽媽均由其撫養,但因其非獨生子,仍然只有扣減較多每月1000元。

    12000 12000=24000(元)

    【個人所得稅應繳稅所得額】

    64800-60000-9850-24000=-29050(元)

    【已預扣預繳個人所得稅稅款】13224(元)

    【2019年能退個人所得稅稅款】13224(元)

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