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  • 企業“企業所得稅”核定征收,本人公司股東還需要繳個人所得稅嗎

    湖南省嘉誠服務項目有限責任公司由法人股東張三(占股30%)與公司股東新光企業(占股70%)一同投資創立,主要是從業運動健身會所服務項目,因為企業成本核算混亂,該企業企業所得稅選用核定征收,核定應稅所得率為10%。

    2017年企業主營業務收入為300萬余元(不考慮到所得稅),核定應納稅所得額為300*10%=30萬余元,應繳企業所得稅額為30*50%*20%=3萬余元。

    從核定征收的形式上看來,嘉誠企業“產生”了27萬余元的盈利(30萬余元應納稅所得額-3萬元企業所得稅)。

    那麼,針對法人股東張三是不是必須核定征收股息紅利個人所得稅?

    企業“企業所得稅”核定征收,本人公司股東還需要繳個人所得稅嗎

    現行政策根據

    1、我國方面

    現階段無有關現行政策根據要求

    2、地區方面

    一、對核定征收公司(下稱“核定公司”)的普通合伙人投資人依照本公示第二條的要求按企業所得稅繳稅本年度核定股利分配、收益所得的個人所得稅應納稅所得額,依20%征收率征繳其個人所得稅。

    二、股利分配、收益所得的個人所得稅應納稅所得額按下列方法測算:

    (一)選用核定企業所得稅應稅所得率征繳企業所得稅的:

    個人所得稅應納稅所得額=企業所得稅應納稅所得額×(1-企業所得稅稅率)×40%×法人股東比例

    在其中,企業所得稅應納稅所得額=公司收入總額×企業所得稅應稅所得率或=成本費(花費)支出額÷(1-企業所得稅應稅所得率)×企業所得稅應稅所得率

    (二)選用核定企業所得稅應繳企業所得稅額的:

    個人所得稅應納稅所得額=(核定的企業所得稅額÷25%-核定的企業所得稅額)×40%×法人股東比例

    海南地稅局有關核定征收公司交納個人所得稅相關問題的公示(海南地稅局公示2014年第4號)

    現行政策分析

    根據對以上海南地區現行政策的剖析,假如嘉誠企業注冊地址為海南,那麼企業在核定征收完企業所得稅后,還得核定征收個人所得稅0.65萬余元(30*(1-10%)*40%*30%*20%)。

    因為我國方面的現行政策與地區方面的現行政策,在影響上面有一些差別,因而,公司在開展相關稅款交納時,一定要掌握本地稅收現行政策要求。

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